Efter mange og lange diskussioner er reform af beskatningen af erhvervsvirksomhed i Tyskland nu vedtaget. Vi kommenterer nedenfor to af de mange ændringer i beskatningsreglerne, som navnlig får betydning for beskatningen af udenlandske kapitalejeres tyske datterselskaber, nemlig nedsættelse af selskabsskatten og den såkaldte "rentebom".
Selskabsskat: 15% i stedet for 25%
I lyset af at selskabsskattesatserne i længere tid har været faldende internationalt set, var Tyskland nødt til at følge trop. Fra og med 01.01.2008 nedsættes selskabsskatteprocenten nominelt fra 25% til 15%. Det effektive nedsættelse er dog ikke tilsvarende tydelig, idet den kommunale erhvervsbeskatning, "Gewerbesteuer", fremover ikke kan fradrages ved beregning af den selskabsskatten. Desuden ændres det kommunale beregningssgrundlag for erhvervsbeskatning, således at det forhøjes med 25% af virksomhedens rentebyrde, 16,25% af den betalte husleje samt 5% af de afholdte leasinggebyrer for (erhvervs)løsøre. Solidaritetstillægget (særskat til genopbygningen af det tidligere DDR på 5,5% af den samlede skattebyrde) forbliver uændret.
Hvis man ser på en gennemsnitlig kommune med en beskatningsberegningssats ("Hebesatz") for erhvervsskat på 400%, reduceres virksomhedens samlede skattebyrde fra i øjeblikket ca. 38,7% til 29,83% af overskuddet. Denne samlede beskatning fordeler sig med ca. 15% selskabsskat til staten, 14% "Gewerbesteuer" (erhvervsskat) til kommunen og 0,83% i solidaritetstillæg, det svarer alt i alt til en skattelettelse på 8,87% i dette eksempel.
Den nævnte lovændring gælder for virksomhederne fra det første regnskabsår, der afsluttes i 2008.
Rentebom
De eksisterende bestemmelser om "tynd kapitalisering" ophæves (efter dommene fra EF-domstolen) og erstattes af en såkaldt rentebom ("Zinsschranke"), der nogenlunde svarer til de amerikanske regler om "earnings stripping". De nye regler tillader fradrag af den samlede rentebyrde op til et beløb svarende til de egne renteindtægter; overskydende rentebetalinger kan kun fradrages op til højst 30% af det skattepligtige overskud inden renter og afskrivninger (EBITDA). Såfremt renteudgiften er højere, kan det overskydende rentebeløb ikke fradrages i året, og tillægges i stedet i skattemæssig henseende overskuddet uden for balancen. Ikke fradragsberettigede rentebetalinger kan dog overføres til efterfølgende år.
Begræsningerne gælder imidlertid ikke, hvis nettorentebetalingerne ikke overstiger bundgrænsen på 1 mio euro eller - hvis den tyske virksomhed er en del af en koncern - når egen-/fremmedkapitalratioen ikke er dårligere end hele koncernens (plus/minus 1%, den såkaldte escape-klausul) beregnet efter IFRS-reglerne.
